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Berliner Testament: Geltendmachung des Pflichtteils zur Reduzierung der Erbschaftsteuer

Haben Ehegatten sich gegenseitig zu Alleinerben eingesetzt und die Kinder zu Schlusserben bestimmt (`Berliner Testament`), gehen die persönlichen Freibeträge der Kinder nach dem Erstversterbenden unter. Dies führt bei mittleren und größeren Nachlässen zu vermeidbaren Erbschaftsteuerbelastungen. Doch auch nach dem Todesfall können Freibeträge noch ´gerettet´ werden. Der überlebende Ehegatte, der beim Berliner Testament als Vollerbe anzusehen ist, hat den gesamten Vermögensanfall vom erstversterbenden Ehegatten zu versteuern. Die persönlichen Freibeträge im Verhältnis zwischen Letztversterbenden und Schlusserben kommen nicht zur Geltung. Letztere sind durch die Alleinerbeneinsetzung der Ehegatten enterbt, d. h. von der gesetzlichen Erbfolge ausgeschlossen. Enge Angehörige (bspw. Kinder und Kinder verstorbener Kinder) haben dann einen Pflichtteilsanspruch, der in der Hälfte der gesetzlichen Erbquote besteht. Steuerliche Auswirkungen ergeben sich jedoch nicht `automatisch`, sondern erst nach Geltendmachung des Pflichtteilsanspruches. Um eine Erbschaftsteuerlast in entsprechenden Fällen bestmöglich zu reduzieren, sollte also die Geltendmachung des Pflichtteilsanspruches in Erwägung gezogen werden. Im Ergebnis könnten damit auch persönliche Freibeträge nach dem Tode des Erstverstorbenen `gerettet` werden, die anderenfalls untergehen würden. Die Geltendmachung des Pflichtteils besteht in dem ernstlichen Verlangen auf Erfüllung des Anspruches gegenüber dem Erben. Wichtig in diesem Zusammenhang ist, dass nicht der gesamte Pflichtteil geltend gemacht werden muss, sondern auch nur der Pflichtteil in Höhe des steuerlichen Freibetrags geltend gemacht werden kann, so dass ein pflichtteilsberechtigtes Kind bspw. einen Betrag i. H. v. 400.000 Euro erbschaftsteuerfrei erhält.